Схемы мошенничества «Треугольник» и «Ромб»

Абстрактный

Расследование мошенничества требует установления того, кто может быть виновен в совершении преступления, и выявления уязвимых мест в организации, которые сделали возможным совершение преступления. Треугольник мошенничества — это модель, которая анализирует три компонента: давление, возможности и рационализацию. Они связаны с мошенническим поведением, и обычно преступление совершается в присутствии всех них. Давление побуждает человека совершать мошенничество, а возможности — это слабые места в организации, которые позволяют это сделать. Рационализация – это личное оправдание, используемое для описания того, почему человек совершил преступление. Треугольник можно расширить: например, к модели мошенничества в виде ромба добавляется четвертый компонент — способности, который показывает личные качества, влияние и ресурсы, которые могут быть использованы для совершения преступления. Схема позволяет проверить уязвимые места в структуре организации. Кроме того, это помогает определить, кто может быть виновен в мошенническом поведении, путем анализа их мотивации, ресурсов и условий, в которых они работают.

Введение

Треугольник мошенничества представляет собой инструментарий для исследования, показывающий мотивы и предпосылки совершенного преступления. Когда присутствуют все три элемента треугольника: возможность, давление и рационализация, вероятность мошеннических действий значительно возрастает. Таким образом, использование этой модели может значительно облегчить анализ такой деятельности. Это показывает необходимость их совершения, возможности, которые позволили это сделать, и личные оправдания того, почему это было сделано. Существуют различные расширения треугольника и различные способы его использования в качестве бухгалтера-криминалиста.

Описание треугольника мошенничества

Это формула, которая показывает три основных элемента, которые являются предпосылками мошенничества. Они представлены на рисунке 1: давление или стимул, возможность и рационализация или отношение. Согласно юридическим словарям, мошенничество определяется как обман лица или какого-либо юридического лица, например компании или организации, с целью получения от них денег прямо или косвенно (Abdullahi & Mansor, 2015). Примером является кража денег у корпорации, используя должность в компании. Другими распространенными примерами являются политическая коррупция и корпоративное разоблачение, которое представляет собой незаконный шпионаж за конкурентами с целью кражи их ноу-хау (Homer, 2019). Чтобы понять, как три компонента треугольника связаны с мошенничеством, каждый из них следует описать отдельно.

• Давление, или стимул – это элемент мотивации, определяющий причину совершения преступления. Могут быть внешние и внутренние мотивы: примером первых является плохое финансовое положение, которое можно изменить мошенническими действиями. Последнее включает в себя такие качества, как жадность, которые мотивируют человека совершать эти действия (Абдуллахи и Мансор, 2015). Давление обычно отображается вверху, поскольку оно дает информацию об основной мотивации совершения преступления.
• Возможность – это шанс, имеющийся в организации, подвергшейся мошенничеству, а также положение тех, кто совершает мошенничество. Например, в случае государственных организаций отсутствие прозрачности позволяет использовать государственные деньги для личного обогащения, что является мошенническим действием.

Рационализация, или установка, — это личная позиция, оправдывающая мошенничество: необходимо сделать действие психологически возможным для человека. Например, тот, кто крадет деньги у компании, может убедить себя, что его работодатель первым обманул его, не желая платить ему достаточную зарплату (Абдуллахи и Мансор, 2015; Маулиди, 2020). Этот компонент часто опускается, поскольку специалисты могут рассматривать его как наименее важный по сравнению с мотивацией и возможностями, и его трудно оценить (Huang et al., 2016). Однако рационализация позволяет проанализировать, почему человек совершает мошенничество, и увидеть, как можно избежать мошенничества в будущем.

Рисунок 1. Схема треугольника мошенничества, показывающая элементы возможностей, давления и рационализации.

Треугольник часто расширяют до ромба мошенничества: он показывает три упомянутых элемента и добавляет четвертый — возможность. Оно включает в себя навыки совершения мошенничества и моральное состояние, необходимое для этого (Абдуллахи и Мансор, 2015). Таким образом, оно взаимосвязано с элементами рационализации и возможностей. На рисунке 2 можно увидеть схему ромба мошенничества: элемент способностей состоит из нескольких компонентов, таких как положение в организации, интеллектуальные способности и личная уверенность. Он показывает ресурсы, доступные для совершения мошенничества, как внешние, так и внутренние, и этот элемент может использоваться для оценки того, было ли подозреваемое лицо способно совершить мошенничество.

Рисунок 2. Алмазная схема мошенничества, показывающая элемент возможностей и его компоненты в дополнение к тем, что показаны на рисунке 1.

Обсуждение треугольника мошенничества

Модель треугольника широко принята и используется бухгалтерами по борьбе с мошенничеством во всем мире. По данным Хуанга и др. (2016) специалисты часто используют инструментарий, но не все его компоненты используются одинаково. Компонент давления/стимулирования наиболее широко используется исследователями и бухгалтерами, тогда как рационализация часто игнорируется и недостаточно изучается. Возможная причина в том, что рационализация — это внутренний и невидимый процесс, связанный с психологией людей, совершающих мошенничество (Гомер, 2019). В отличие от этого, давление можно увидеть напрямую, поскольку оно в основном является результатом внешних процессов, таких как тяжелое финансовое положение лица или компании, совершивших преступление. Однако все три компонента имеют и внутренние компоненты: компонент давления может включать, например, личную жадность, а компонент возможностей может состоять из готовности человека пойти на риск совершения преступления (Abdullahi & Mansor, 2015). Компонент способностей может использоваться для анализа людей, подозреваемых в мошенничестве, чтобы определить, обладают ли они необходимыми качествами для совершения преступления.

Таким образом, этот инструментарий позволяет бухгалтерам по борьбе с мошенничеством увидеть основные причины преступления и определить, какие люди и организации склонны к совершению мошенничества. Высокая нагрузка на работе, низкая заработная плата и беспокойство могут быть предпосылками для совершения мошенничества (Маулиди, 2020). В данном случае компонент давления – это шанс сократить свою бедность путем мошенничества. В то же время возможность — это должность в компании, которая обеспечивает доступ к ее деньгам и не обеспечивает прозрачности ее процессов. Возможное объяснение в этом случае состоит в том, что человек думает, что у него не было другого выбора и что мошенничество было необходимо, например, для получения денег для семьи. Таким образом, даже честный человек может совершать мошеннические действия при определенных условиях, и использование треугольника мошенничества может прояснить эти условия. Политическая коррупция является еще одним примером мошенничества, который может хорошо иллюстрировать треугольник (Гомер, 2019; Маулиди, 2020). В странах без прозрачного правительства и низкого качества жизни люди, занимающиеся политикой, имеют значительные возможности и мотивацию получать деньги нечестным путем.

Модель призвана показать, что стоит за мошенническими действиями, позволяя бухгалтерам-криминалистам проверить, кто может быть виновен в этих действиях и как их можно предотвратить в будущем. Это позволяет последовательно анализировать ситуации, подобные описанным выше, выясняя, кто может быть виновен, почему они совершили преступление и как такие преступления можно предотвратить. Например, анализ рационализации и мотивации показывает, как люди оправдывают свои преступные действия: в ряде случаев выявляет слабые места в структуре организации, оказавшие влияние на этих людей. Анализ возможностей показывает и недостатки: типичным примером является упомянутое выше отсутствие прозрачности, когда никто не может отследить, откуда и откуда приходят деньги и кто их использует. Таким образом, использование треугольника мошенничества и его расширений, таких как ромб мошенничества, помогает бухгалтеру более последовательно видеть ситуацию, проверять подозреваемых и предотвращать дальнейшие случаи мошенничества.

Использование треугольника мошенничества для расследования случаев мошенничества

На мой взгляд, проверка должна включать в себя выяснение причин мошенничества и, таким образом, выяснение того, кто может быть виновен по этим причинам. Таким образом, это влечет за собой опрос и опрос всех, кто имеет отношение к мошенничеству в организации, а затем анализ результатов опросов с использованием модели треугольника мошенничества. Например, он позволяет проверить, есть ли у человека личные качества, позволяющие ему совершать мошенничество. Не все организации уязвимы перед этим, и не все люди склонны совершать такие действия, даже когда у них есть возможности. Я бы использовал треугольник, чтобы определить мотивацию и рационализацию человека, а затем решить, может ли человек совершить преступление и при каких условиях.

Его также можно использовать для изучения структуры компании, выявления в ней возможных недостатков, которые делают возможным мошенничество или создают для него дополнительную мотивацию. Есть четыре компонента, выявленные специалистами, которые часто являются основными мотивами совершения мошенничества: деньги, идеология, принуждение и эго (MICE), которые часто используются в связи с треугольником (Free, 2015; Маулиди, 2020). Это означает, что человек совершает это в первую очередь для получения денег или из-за своей веры в то, что он должен поступать именно так (идеология). Два других момента связаны с трудностями или давлением, такими как шантаж (принуждение) и увеличение личной власти и влияния (эго). Изучив компанию, специалист может выяснить, присутствуют ли эти мотивы в ее структуре и среди сотрудников, и показать, что можно изменить, чтобы предотвратить дальнейшие преступления.

Требования к судебному бухгалтеру во Флориде

Чтобы стать судебным бухгалтером во Флориде, необходимо сначала получить лицензию сертифицированного публичного бухгалтера (CPA), и для этого существует несколько требований. Во-первых, необходимо пройти не менее 150 академических часов обучения в колледже по бухгалтерскому учету, а затем получить опыт работы, проработав более одного года штатным бухгалтером (Школы бухгалтерского учета во Флориде, 2022). Эти рабочие часы должны быть одобрены лицензированным CPA. Затем следует подать заявление на сдачу единого экзамена CPA: в случае Флориды подавать заявку следует в Отдел сертифицированного публичного бухгалтера Департамента делового и профессионального регулирования Флориды (DBPR). Экзамен состоит из четырех частей и сдается Национальной ассоциацией бухгалтерских советов штатов (NASBA).

После сдачи экзамена необходимо подать заявку на получение лицензии через DBPR, заполнив форму заявки и предоставив результаты экзамена онлайн или оффлайн. Лицензия будет получена в течение трех-шести недель после утверждения формы заявки. Чтобы стать сертифицированным судебным бухгалтером, необходимо сначала зарегистрироваться в Бухгалтерском совете Флориды. Кроме того, необходимо соблюдать все местные и федеральные законы, не иметь судимостей за совершение уголовных преступлений и иметь не менее двух лет опыта работы в области бухгалтерского учета (CRFAC® – Программа аттестации сертифицированных судебных бухгалтеров®, 2022 г.). Заявка на участие в программе «Сертифицированный судебный бухгалтер» должна включать резюме, все степени и лицензии, а также как минимум две профессиональные рекомендации.

Заключение

Схемы «треугольник» и «ромб» хороши для проверки виновности подозреваемых и выявления слабых мест в структуре компании или правительства. Они показывают основные элементы мошенничества: мотивацию совершить преступление, возможности в системе организации и позиции человека, а также рационализацию действия. Исследование давления и мотивации помогает выяснить, какие факторы способствуют коррупции и другим мошенническим действиям в организации, позволяя ей функционировать более эффективно и адекватно. Возможности показывают слабые места в компании, и анализ существующих схем и случаев мошенничества может помочь решить, как эти слабые места можно преодолеть. Наконец, рационализационный анализ показывает, как те, кто совершил преступления, оправдывают свои действия и почему они их совершили: он часто показывает дополнительные проблемы в организации, которые можно решить. Кроме того, элемент возможностей может использоваться для указания ресурсов, доступных тем, кто совершил преступление.

Ссылка

Абдуллахи Р. и Мансор Н. (2015). Теория треугольника мошенничества и теория ромба мошенничества. понимание конвергентного и дивергентного для будущих исследований. Международный журнал академических исследований в области бухгалтерского учета, финансов и управления, 5 (4), 38–45. Веб.

Школы бухгалтерского учета во Флориде. (2022). Магистр бухгалтерского учета. Веб.

CRFAC® – Программа сертификации сертифицированных бухгалтеров-криминалистов®. (2022). Американский совет судебно-бухгалтерской экспертизы. Веб.

Фри, К. (2015). Взглянув на треугольник мошенничества: обзор и призыв к новым направлениям. Исследования бухгалтерского учета Meditari, 23 (2), 175–196. Веб.

Гомер, Э.М. (2019). Тестирование треугольника мошенничества: систематический обзор. Журнал финансовых преступлений, 27 (1), 172–187. Веб.

Хуан, С.Ю., Линь, К.-К., Чиу, А.-А., и Йен, округ Колумбия (2016). Обнаружение мошенничества с использованием факторов риска треугольника мошенничества. Границы информационных систем, 19 (6), 1343–1356. Веб.

Маулиди, А. (2020). Когда и почему (честные) люди совершают мошеннические действия? Журнал финансовых преступлений, 27 (2), 541–559. Веб.